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餐饮发票如何进行账务处理?会计分录怎么做?

餐饮发票 发票
2019-11-07 15:16:42

每个企业经营都离不开就餐,企业同事取得餐饮发票后找财务报销,会计人员又该如何进行账务处理? 有些会计想当然的就将餐费计入业务招待费,这是不正确的。会计入账必须真实的反应经济内涵,针对不同的经济活动取得的餐费发票应当加以区分。


一、企业对外经营招待取得的餐饮发票应可以计入“业务招待费”。

业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的而支付的招待费用,其主要包括因企业生产经营需要而发生的宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支、业务关系人员的差旅费开支等。

例如:采购员小李约见供应商洽谈一笔订单,中午就餐取得的餐费发票300元。

借:管理费用——业务招待费  300

贷:库存现金                300

PS:根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按发生额的60%扣除,不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。

因此,所有计入业务招待费的金额,在企业所得税汇算清缴时,均需要做纳税调增处理。


二、员工出差,在补贴标准以内取得的餐费发票计入“差旅费”

有的企业职工出差,有现金补贴,有的企业是按职工出差期间发生的餐饮发票报销。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分:如果职工出差期间,带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票,还是应计入“业务招待费”;如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费,则应计入“差旅费”。

例如:公司生产部经理老王前往同行业先进企业学习车间管理新模式,期间个人餐饮消费取得餐费发票500元。

借:管理费用——差旅费  500

贷:库存现金            500

PS:对于出差补贴是否必须提供发票,全国政策并不统一。北京市地税局明确要求出差补贴须提供发票,否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。广西壮族自治区地税局则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此,企业需要了解所在区域对此的政策。


三、企业召开会议发生餐饮服务取得的餐费发票计入“会务费”

企业经常召开各种会议,邀请一些客户、供应商、企业员工等参加。作为会议费,必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等,因此会议费中会有餐饮发票,税前扣除没问题。但是,税务局为防止企业将业务招待费挤入会议费,一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知(包含内容:会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等)、会议记要等资料。

例如:公司召开新品发布会,会议期间发生的餐费10000元属于会务费,允许全部在企业所得税税前扣除。

借:管理费用——会务费  10000

贷:银行存款            10000

PS:根据《财政部 、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔201636号附件1第二十七条第六项的规定,纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此,对于餐饮服务,由于文件明确规定不得抵扣进项,一般单独开具增值税普通发票即可。若存在可以抵扣的会务费与餐饮服务开在同一张增值税专用发票上的情况,届时申报抵扣时,需将餐饮服务发票进项及时转出。


四、企业员工集体消费取得的餐饮发票计入“职工福利费”

根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)第三条:《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:
  
(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
  
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

除以上列示的应计入职工福利费外,在企业日常实务中,逢年过节员工聚餐,参与餐饮活动的人员全部是企业员工。还有员工野外作业或者加班等,由于吃饭不方便,企业向员工提供工作餐,都应计入福利费。这里说的是为员工,不是为外人。为外人的支出计入招待费。

例如:公司逢年过节等员工聚餐过程中发生的餐费5000元属于福利费。

借:管理费用——职工福利费  5000

贷:库存现金                5000

PS:根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第714号)第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。如有超出部分,需要在汇算清缴时做调增处理。


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